Doğrudan Vergilerin Esasları ve Zararları (diyagram ile açıklanmıştır)
Kamu maliyesindeki tartışmalı bir konu, bir ekonominin vergi yapısında doğrudan veya dolaylı vergilerin tercih edilip edilmemesi gerektiği ile ilgilidir. Nitekim, hem doğrudan vergiler hem de dolaylı vergilerin yararları ve zararları vardır ve bu nedenle iyi bir vergi sistemi bu iki vergi türünün uygun bir karışımını içermelidir.
Direkt vergiler, geri çağrılabildiği gibi, doğrudan şahıslara ve firmalara uygulanan ve yükleri üzerinde ödenenlere aittir. Şahsi gelir vergisi, kurumlar vergisi, servet vergisi, harcama vergisi, hediye vergisi, bazı doğrudan vergi örnekleridir.
Öte yandan, emtia ve hizmetlerin üretimi ve satışı için dolaylı vergiler alınır. Dolaylı vergi yükünün küçük veya büyük bir kısmı tüketicilere iletilir. Emtia üretimi, satış vergisi, hizmet vergisi, demiryolu ya da otobüs vergisi üzerindeki tüketim vergileri dolaylı verginin bazı örnekleridir. Hindistan vergi sistemi hem doğrudan hem de dolaylı vergilerin bir kombinasyonunu içermektedir. Hem dolaylı hem de dolaysız vergilerin esas ve esaslarını aşağıda tartışıyoruz.
Verginin özellikle aşağıdaki bakış açılarından değerlendirilmesi gerektiğine dikkat edilmelidir:
1. Eşitlik;
2. Kaynak tahsisinde verimlilik;
3. Ekonomik büyüme, yani ekonomik büyümenin dayandığı iş gücü (emek), tasarruf ve yatırım arzını teşvik edip etmemesi;
4. Yüzdürme, yani, vergi artışından elde edilen gelirin artmasıyla ne kadar artar; ve
5. Ekonomik istikrar.
Doğrudan Vergilerin Değerleri:
1. Doğrudan vergilerin önemli bir özelliği, seçilebilmeleri ve ücret yapısının, ödeme prensibi ile yakından ilişkili olacak şekilde tasarlanmalarıdır. Doğrudan vergiler ilerletilebilir ve farklı gelir parantezleri arasında ilerleme derecesi ödeme kabiliyeti prensibini karşılayacak şekilde belirlenebilir. Bu ilerici vergilerin daha büyük yükü, onları taşıma kapasitesine sahip zenginlere ve daha az ödeme yapabilen fakir insanların daha az yüke sahip olmalarına bağlıdır.
2. Doğrudan vergiler, gelir ve servet eşitsizliğini azaltmada önemli bir araçtır. Gelir dağılımındaki eşitsizlikleri azaltmak için, farklı ülkelerde artan gelir vergisi, kademeli varlık vergisi ve emlak vergileri getirilmesi kullanılmıştır. Büyük eşitsizlik sosyal refahı en üst düzeye çıkarmak için zararlıdır. Ekonomik istikrarın sağlanması açısından bile kötüler.
3. Doğrudan vergilerin bir başka önemli değeri, dolaylı vergilerin aksine, kaynakların tahsisinde bozulmaya neden olmadıklarıdır. Sonuç olarak, dolaylı vergilere kıyasla tüketicileri daha iyi durumda bırakıyorlar. Genel gelir ve varlık vergileri gibi doğrudan vergiler, mal ve hizmetlerin göreli fiyatlarını etkilemez ve bu nedenle farklı endüstrilerin göreceli karlılığını değiştirmez. Sonuç olarak, aralarındaki kaynak dağılımı etkilenmedi. Bu nedenle, kaynak tahsisinde verimlilik açısından doğrudan vergiler için doğrudan vergiler tercih edilmektedir.
Doğrudan vergilerin, kaynakların özel kullanımdan çekilmesi dışında kaynak tahsisi üzerinde hiçbir etkisi olmadığı, Şekil 31.1'de gösterilmektedir. İki X ve Y metası olduğunu varsayalım. Bir topluluğun üretim olasılığı eğrisi P 0 P 0 çizilir. U1, U2, toplumun ardışık olarak daha yüksek düzeyde refah gösterdiği ilgisizlik eğrileridir. Dengede ve doğrudan vergisiz olarak, ekonomi, X ürününün X 0'ını ve X ürününün Y 0'ını üretmektedir.
Kaynakların tahsis edilmesi, X'in iyi X ve Y'nin Y'nin üretilmesiyle, topluluk mümkün olan en yüksek kayıtsızlık eğrisi U2'ye ulaştığı için etkilidir. Bu sosyal refah ile maksimum, çünkü üretimdeki marjinal dönüşüm oranı, iki mal arasındaki toplumun marjinal ikame oranına eşittir (MRS xy = MRT xy ).
Diyelim ki doğrudan gelir vergisi ile belli miktarda gelirin toplandığını varsayalım. Bu vergi yoluyla özel satın alma gücü kesildiğinden, Hükümetin kullanımı için bazı kaynaklar serbest bırakılacak. Özel ekonomi için yeni üretim olasılığı eğrisi aşağı doğru P 1 P 1'e kayıyor.
Şimdi, özel ekonomi B noktasında dengede olacak ve P 1 P 1 toplumun kayıtsızlık eğrisi U1 ile teğet ve U'nın iyi X1 ve Y1 değerleri üretilecektir. B noktasında, topluluğun X ve Y arasındaki marjinal ikame oranı (MRS xy ), iki mal arasındaki üretimde marjinal dönüşüm oranına (MRT xy ) eşittir. Böylece, iki mal arasındaki kaynak tahsisi verimli olmaya devam etmektedir. Tabii ki, özel sektör kullanımı için kaynaklar azaltıldı.
Yükseliş döneminde ekonomi ivme kazandığında ve patlama koşulları ortaya çıktığında, artan doğrudan gelir payı ile nispeten daha büyük bir gelir artışı kesilir. Bu, ekonominin ciddi enflasyonist duruma girmesi için bir fren görevi görür.
Benzer şekilde, aşağı iniş sırasında topluluğun gelirleri ve istihdamı, doğrudan vergilerin ilerici niteliği nedeniyle düşerken, bu vergiler yoluyla göreceli olarak daha küçük bir gelir parçası elimine edilir. Bu nedenle, tüketim talebi gelirdeki düşüşle aynı oranda düşmemektedir. Bu, geri dönen ekonominin daha da yavaşlamasını önler ve böylece ekonominin toparlanması başlar.
Doğrudan Vergilerin Zararları:
Yukarıda, doğrudan vergilerin istenebileceği eşitlik, verimlilik ve ekonomik istikrarın sağlanması bakış açılarından gördük.
Bununla birlikte, aşağıda tartıştığımız doğrudan vergilerden bazıları vardır:
1. Doğrudan Vergiler, Çalışma Çaba Arzını Düşürebilir:
Doğrudan vergilerin, özellikle marjinal oranlarının oldukça yüksek olması durumunda, insanların daha büyük üretken çaba göstermeye istekli olmalarını azaltmaları, yani, gelir vergisi sonucunda, üretken işler için daha az emek sağlamaları gibi) zararlı bir etkisi.
Daha az üretken çaba veya daha az işgücü arzı ile ekonominin ekonomik performansı zayıflar ve ekonomik büyüme olumsuz yönde etkilenir. Bir bireyin önünde iki alternatif vardır: ya daha fazla boş zamanın tadını ya da daha çok iş yapın.
Gelir vergisi uygulandığında, vergi sonrası ücret oranı, yani işten dönüş azalır veya bir başka deyişle, eğlence imkânlarının düşme maliyeti düşer. Bu, bireyi iş çabası yerine boş zaman ikame etmek için teşvik eder. Sonuç olarak, iş gücü arzı azalır.
Eckstein'a “Bir işçi vergi ödemek zorunda kalırsa, ek işten, belki de hafta sonları çalışan bir avukattan, ek hastalardan yararlanan bir doktordan veya akşam görüşmeleri yapan bir satış görevlisinden gelirinin yarısını söylemesi gerekiyorsa - teşvikleri kesinlikle azalacak. “Doğrudan vergiler hakkında da yazıyor:“ Yüksek oranları ekonomi boyunca büyük oranda çaba sarf ediyorsa, eşitlik adına çok fazla ekonomik performanstan vazgeçiyoruz ”dedi.
Doğrudan bir verginin, örneğin gelir vergisinin, iş gücü arzı (yani emek) üzerindeki zararlı etkisini gösterelim. Şekil 31.2'de, bir bireyin gelir ve eğlence arasındaki farksızlık eğrilerini çizdik. Vergilendirmeden önce, ücret oranının 1 NW ücret çizgisinin eğimi ile gösterildiğini varsayalım. Birey, A noktasında A1 boş zamanının keyfini çıkardığı ve NL 1 saat çalıştığı IC2 kayıtsızlık eğrisi üzerindeki dengededir.
Bu denge durumu B'de birey, boş zamanını OL 2'ye arttırdı ve çalışma çabalarını NL 2'ye düşürdü. Bu nedenle, gelir vergisinin kaldırılması ve sonuç olarak ücret oranının düşürülmesi sonucunda, kişi iş yerine boş zaman ayırmış ve bu da emek arzının azalmasına neden olmuştur (örneğin, iş çabası). Bu normal bir davranış. Tabii ki, bu normal davranış için bazı istisnalar vardır.
2. Doğrudan Vergiler Tasarruf ve Yatırım Teşviklerini Azaltır:
Doğrudan vergilerin önemli bir olumsuz etkisi, tasarruf ve yatırım yapma teşviklerini azaltmalarıdır. İnsanlar mevcut tüketimi feda ederek tasarruflarını korur ve harcarlar. Tasarruf yatırımı bir getiri sağlar. Burada seçim mevcut tüketim ile yatırım için tasarruf arasındadır.
Doğrudan vergi, örneğin gelir vergisi, getirinin bir kısmı vergi yoluyla alındığından, yatırım getirisi oranını düşürür. Böylece, gelir vergisi getirilmesiyle birlikte, yatırım getirisi oranı azalmakta ve bu da bireylerin tasarruf ve yatırım için mevcut tüketim yerini almasına neden olmaktadır.
Sonuç olarak, gelir vergisinin toplanması daha fazla tüketime neden olur ve tasarruf ve yatırımı engeller. Düşük tasarruf ve yatırım ekonomik büyümeyi geciktirir. Hindistan ve ABD'de yapılan ampirik çalışmalar, yüksek doğrudan vergi oranlarının tasarrufları olumsuz yönde etkilediğini göstermiştir. Bu nedenle, Hindistan ve sanayileşmiş ülkelerdeki bütçeler, belirli tasarruf ve yatırım biçimlerinin özel vergi muamelesini sağladı.
3. Kurumlar Vergisi Yatırımları Olumsuz Etkiler:
Kurumlar vergisi ve yaygın olarak tartışılan yatırım ve büyümeye etkisidir. Şirketler, yani anonim şirketler, yatırım gereksinimlerini içsel tasarruflarını kullanarak finanse ederler. Bu şirket içi tasarruflar, şirketler tarafından sermaye birikiminin temel kaynağıdır.
Kurumlar vergisi uygulanması, yatırım fonlarını azaltır ve böylece yatırım ve büyümeyi geciktirir. Bu kurumlar vergisi istisnasının üstesinden gelmek için, amortisman fonlarını gelir vergisinden muaf tutma ve ayrıca yatırım kredisi sağlama hükümleri genel olarak bütçelerde yapılmıştır.
Yukarıda gördüğümüz gibi, doğrudan vergilerin hem yararları hem de caydırıcılıkları vardır. Doğrudan vergilerin çok az zararlı etkisine sahip olmak için, bazı istisnalar dışında, gelir vergisi ve servet vergisi kanunlarında özel bir amortisman, tasarruf ve yatırım vergisi muamelesi sağlanmıştır.
