Nakit Akışı Tablosunun Sunumu (2 Yöntem)

Nakit akışı tablosu doğrudan veya dolaylı olarak sunulabilir. Yatırım ve finansman bölümleri her iki formatta da aynı olacaktır. Ancak, operasyon bölümü farklı olacaktır.

Direkt yöntem:

Doğrudan yöntem, ana brüt nakit gelirleri ve brüt nakit ödemeleri sınıflarının açıklandığı yöntemdir.

Doğrudan yöntemi kullanan işletmeler, aşağıdaki işletme nakit gelirleri ve ödemeleri sınıflarını ayrı ayrı raporlamalıdır:

1. Kiracı, lisans sahibi ve benzeri diğer ürünler dahil olmak üzere müşterilerden toplanan nakit.

2. Alınan faiz ve temettüler.

3. Varsa diğer işletme nakit gelirleri.

4. Çalışanlara ve sigorta, reklam ve benzeri diğer masraflar dahil olmak üzere diğer mal veya hizmet tedarikçilerine ödenen nakit.

5. Faiz ödendi.

6. Gelir vergileri ödendi.

7. Varsa diğer işletme nakit ödemeleri.

Doğrudan yöntemi kullanan şirketler finansal gelir tablosunda faaliyetlerden net gelir ile net gelirin mutabık kılınmasını sağlamalıdır.

AS-3 nakit akış tablosuna göre:

Doğrudan yöntem gelecekteki nakit akışlarının tahmininde faydalı olabilecek ve dolaylı yöntemde bulunmayan ve bu nedenle dolaylı yöntemden daha uygun olarak kabul edilen bilgiler sağlar.

Doğrudan yönteme göre, ana brüt nakit makbuz sınıfları ve brüt nakit ödemeler hakkında bilgi edinilebilir:

(a) İşletmenin muhasebe kayıtlarından; veya

(b) Aşağıdakiler için satış, satış maliyetini (bir finansal işletme için faiz ve benzeri gelir ve faiz gideri ve benzeri masraflar) ve diğer kalemleri aşağıdakiler için kar ve zarar tablosunda ayarlayarak:

(i) Dönem içerisinde stoklarda ve faaliyette alacak ve borçlarda meydana gelen değişiklikler;

(ii) Diğer gayrinakdi kalemler; ve

(iii) Nakit etkilerinin yatırım yaptığı veya nakit akışını finanse ettiği diğer kalemler.

Çizim 1:

31 Mart 2013 tarihinde sona eren yıla ait ABC Ltd.'nin aşağıdaki Kâr ve Zarar Hesabı'ndan, “Faaliyet Faaliyetlerinden” Direkt Yöntemle elde edilen nakdi hesaplayın:

Notlar:

1. Amortisman, Şerefiye Yazılmamış, Yazılan Ön harcamalar gibi gayrinakdi masraflar, herhangi bir nakit çıkışı içermemesi nedeniyle göz ardı edilmiştir.

2. Alınan temettü ve Tesis satış karı 'Yatırım faaliyetleri'nden kaynaklanan nakit akışı altında ele alınacaktır.

3. Tahakkuk etmiş Komisyon herhangi bir nakit girişi içermez, bu nedenle dikkate alınmaz.

4. Cari varlıklar ve cari borçlardaki değişiklikler dikkate alınmaz.

Çizim 2:

Aşağıdaki Kar ve Zarar A / c ve M / s Anurag Enterprise'ın ek bilgilerinden, işlemlerden nakit akışını hesaplayın:

Dolaylı Yöntem:

Dolaylı yöntem çerçevesinde, faaliyetlerden net nakit akışı, aşağıdakilerin etkisine göre net kar veya zararın düzeltilmesiyle belirlenir:

(a) Stoklar ve işletme alacakları ve borçlarındaki dönem içindeki değişiklikler;

(b) Amortisman, karşılıklar, ertelenmiş vergiler ve gerçekleşmemiş kur kazanç ve kayıpları gibi gayrinakdi kalemler; ve

Alternatif olarak, faaliyetlerden kaynaklanan net nakit akışı, kar veya zarar tablosunda belirtilen gayrinakdi kalemler ve dönem içindeki stok ve işletme alacakları ile borçlar arasındaki değişim hariç olmak üzere faaliyet gelirleri ve giderleri gösterilerek dolaylı yöntemle sunulabilir. Dolaylı yöntem net gelir ile başlar ve işletme faaliyetlerinden net nakit akışına bağlanır.

Faaliyet faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı, aşağıdakiler için net gelir ayarlanarak bulunur:

(i) Cari varlıklardaki ve cari borçlardaki değişiklikler ve

(ii) Amortisman gideri.

Amortisman gideri bir nakit akışı değildir. Net geliri düşürdüğü için işletme nakit akışına ulaşmak için net gelire geri eklenir.

Aşağıdaki süreç özetlenmiştir:

Dolaylı yöntem, gelir tablosu ile Bilanço arasındaki ilişkiyi gösterdiğinden ve bu nedenle bu tabloların analizine yardımcı olduğundan, daha yaygın olarak kullanılmaktadır.

Yatırım ve Finansman Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akımlarını Rapor Etme:

Bir işletme, yatırım ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan brüt nakit makbuz sınıflarını ve brüt nakit ödemelerini ayrı ayrı raporlamalıdır. Her iki yaklaşım da doğrudan ve dolaylı olarak, gerekli düzeltmeler yapıldıktan sonra faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışı için aynı tutarla sonuçlanır. Bununla birlikte, her iki yaklaşımın da argümanları, artıları ve eksileri vardır.

Doğrudan yaklaşım lehine olan argümanlar işletme faaliyetlerinden kaynaklanan başlıca nakit gelirleri ve nakit ödemeler kategorilerini tanımlamasıdır; gelecekteki nakit akışlarını tahmin etmek için daha yararlı bir temel sağlar; ve bilançoda kar veya zarar hesabında bulunmayan bilgileri sağlar.

Doğrudan yöntem, şirket ödeme gücünün daha iyi bir göstergesidir, daha sağlam bir kavramsal çerçeveye sahiptir ve kabul edilen iş uygulamalarını yansıtır. Satılan malların maliyeti ve satışı gibi belirli gelir tablosunda yer alan nakit akışının değerlendirilmesine izin verir. Ampirik kanıtlar, gelecekteki işletme nakit akışlarını ve gelecekteki net işletme nakit akışlarını öngörmede doğrudan yöntemin dolaylı yöntemden daha üstün olduğunu göstermektedir.

Öte yandan, dolaylı yaklaşımın takipçileri, dolaylı yöntemin firmalar tarafından kullanılmasının daha az maliyetli ve daha uygun olduğunu savunmaktadır. Doğrudan yaklaşımın toplanması zor ve hassas bilgiler gerektireceği tartışılmaktadır. Doğrudan yaklaşımla ilgili bir zorluk, nakit akışlarının bir kısmının birden fazla nakit akışı kategorisine sahip olması olabilir.

Bununla birlikte, dolaylı yöntem de iki gerekçeyle eleştirilmiştir. İlk olarak, gereksiz ayrıntı içerir ve kullanıcıları şaşırtabilir. Dolaylı yöntemin bir başka sınırlaması, amortisman gibi giderlerin eklenmesinin giderlerin bir nakit kaynağı olduğunu ortaya koymasıdır.

Dolaylı yöntemin altını çizen kavramsal ve pratik sorunlar şunlardır:

(i) “İşlemler” tanımında belirsizlik.

(ii) Raporlama uygulamalarında çeşitlilik.

(iii) Rapor kuruluşundaki değişikliklerin gayrinakdi cari hesaplar üzerindeki etkisi.

(iv) Üretilen envanterin muhasebeleştirme maliyetinin kullanılması.

(v) Uzun vadeli kiraların cari kısmının ölçümü.

(vi) Cari ve cari olmayan hesaplar arasında yeniden sınıflandırmalar.

Şekil 18.2 ve 18.3'te nakit akış tablosunun hazırlanmasında sırasıyla doğrudan ve dolaylı yöntemler gösterilmektedir.

Çizim 1:

(Operasyon-Dolaylı Metottan Nakit Akışı)

Aşağıdakilerden, işlemden elde edilen nakityi Dolaylı Yöntem ile hesaplayın:

Çizim 2:

(Dolaylı Yöntem)

ABC Ltd için aşağıdaki veriler sağlanmıştır:

Çizim 3:

(Doğrudan ve Dolaylı Yöntemler)

Aşağıdaki ayrıntılardan yararlanarak, 31 Mart 2013 tarihinde sona eren yıl için Nakit Akışı Tablosunu hazırlayın:

(a) Doğrudan Yöntem

(b) Dolaylı Yöntem

Çizim 4:

Grow More Ltd.'in Hesapları ile ilgili aşağıdaki detaylardan Nakit Akış Tablosu hazırlayın:

(i) Plant and Machinery'nin açılış değerinden% 25'e varan değer düşüklüğü uygulandı.

(İi) Yıl boyunca Rs için 50.000 (WDV 20.000) maliyetine sahip eski bir makine satıldı. 35.000.

(iii) Rs. Yıl boyunca 50.000 gelir vergisi ödenmiştir.

(iv) Yapım aşamasında olan bina herhangi bir amortismana tabi tutulmamıştır. Nakit akışı tablosunu hazırlayın.

Çizim 5:

(Makine Kaybı atıldı)

31 Mart 2012 ve 2013 tarihlerinde Suhani Ltd.

Ek bilgi:

(i) Tesis ve Makinelerde amortisman% 15 oranında tahsil edildi.

(ii) Rs'ye mal olan bir makine. 10.000 (WDV R. 3.000) atıldı. Rs mal eski bir makine. Rs için 50.000 (WDV Rs. 20.000) satıldı. 35.000.

(iii) Rs karı. 10.000 yatırım satışı ile kazanılmıştır.

(iv) Borçlanmalar% 5 oranında ödenmiştir.

(v) Rs. 45.000 gelir vergisi ödenmiş ve vergi karşılığı karşılığı karşılığı ayarlanmıştır. Mali Durum-nakit bazında değişiklik Beyanı hazırlayın.

Çizim 6:

(Nakit Akışı Tablosu Dolaylı Yöntem)

Jyoti Ltd. 31 Mart'taki karşılaştırmalı Bilançolar aşağıda sunulmuştur:

Ek bilgi:

(i) Faaliyet giderleri, Rs'nin amortisman giderini içerir. 70.000 ve Rs ön ödemeli giderlerinin itfa edilmesi. 4400.

(ii) Arsa, defter değerinden nakit olarak satıldı.

(İii) Rs'nin nakit temettüleri. 74, 290 ödendi.

(iv) 2006 yılı net geliri Rs idi. 26.890.

(V) Ekipman, Rs için satın alındı. 65.000 nakit. Buna ek olarak ekipman maliyeti Rs. 40.000 Rs değerinde bir kitap. Rs için 13.000 satıldı. 15.000 nakit.

(vi) Tahviller, R.000'in 3.000 Hisse Senedi Payı ihraç edilerek gerçeğe uygun değeri üzerinden kullanılmıştır. 10'da.

Talimatlar:

Dolaylı yöntemi [AS-3 (Revize)] kullanarak 2013 yılı için Nakit Akış Tablosu hazırlayın.