Bilançodaki Varlıkların Sınıflandırılması (Dergi Girişleriyle)

Varlıklar değişken veya sabit olabilir. Dalgalı varlıklar nakit paradır ve ilk fırsatta nakit paraya çevrilmesi amaçlanan varlıklardır. Örnekler bankadaki nakit, muhtelif borçlular, mal stoğu vs.'dir. “Değişken” terimi, söz konusu varlıkların girilen işlemlerle sürekli olarak değerde değiştiğinden kaynaklanmaktadır.

Örneğin toplam borçlu sayısı, günden güne değişir. Bu varlıklar aynı zamanda dolaşımdaki varlıklar olarak da bilinir. Nakit de likit varlık olarak adlandırılır. Sabit kıymetler, satılmayan ancak firmanın işinde kullanılması amaçlananlardır. Örnekler makine, patent, bina ve iyi niyettir. Sabit varlıklar ayrıca maddi veya maddi olmayan duran varlıklar olarak sınıflandırılabilir.

Maddi duran varlıklar binalar, makineler vb. Gibi görülebilen ve hissedilen varlıklardır. Maddi olmayan duran varlıklar, şerefiye gibi görülemeyen varlıklardır. Değişken varlıkların hepsinin somut olması gerektiği not edilmelidir. Ancak, varlıkların maddi ve maddi olmayan olarak sınıflandırılması sadece akademikdir. Satılamayan mal stoğu elle tutulur ancak işe yaramaz. Bir başka firma maddi olmayan şerefiye satarak büyük miktarda nakit gerçekleştirebilir.

Sabit kıymetlerin bir kısmı zaman içerisinde tüketilebilir. Örneğin, bir maden tamamen sömürüldüğünde yararsız olacaktır. Bu tür varlıklara çoğu zaman israf varlıkları denir. Ancak, kesinlikle konuşursak, tüm sabit varlıklar (serbest arazi hariç) boşuna, er ya da geç bu varlıkların faydaları sona erecek. Bu nedenle, Yüzer ve Sabit Varlıklar ana sınıflamasına uymak akıllıca olabilir. Bazı “varlıklar” değeri yoktur; Onlar kurgusal denir. Bunun bir örneği Ön Giderlerdir (anonim şirket kurma giderleri).

Çizim 1:

Aşağıdaki, 31 Mart 2012 tarihinde B. Govil'in Denge Dengesidir:

Aşağıdaki düzeltmeleri dikkate alarak gerekli günlük girişlerini yapın ve Ticaret ve Kar ve Zarar Hesabı ile Bilançoyu hazırlayın:

(a) 31 Mart 2012 tarihinde hazır bulunan hisse senedi Rs'dir. 26.800.

(b) Makinelerin% 10 oranında amortismana tabi tutulması ve% 20 oranında patentlerin alınması.

(d) Sigorta, bir Rs primi içerir. 170 politikada, 31 Eylül 2012 tarihinde sona eriyor.

(e) Ücretlerin toplamı Rs'dir. Çalışanlar ve müşteriler için bir çevrimin kurulmasında 2.000 harcandı.

(f) Muhtelif Borçlular için yüzde 5'e kadar Kötü ve Şüpheli Borçlar Karşılığı oluşturulacaktır.

Çözüm:

Not:

Öğrenci muhasebe hesaplarını hazırlamalı ve düzenlemelerin çeşitli hesapları nasıl değiştirdiğini ve yeni hesapların nasıl oluştuğunu dikkatlice not etmelidir.

Öğrenci, yukarıdaki örneğin çalışmasında şunları not etmiş olmalıdır:

(1) Deneme Bakiyesinde görünen rakamlar,

Ticaret Hesabı,

veya Kâr ve Zarar Hesabı,

veya Bilanço ve

(2) Düzenlemelerden kaynaklanan, yani Deneme Dengesi dışındaki hususlar, yukarıdaki üç hesap veya ifadeden ikisine alınmıştır. Örneğin, Deneme Bakiyesinde görünen hisse senedi yalnızca Ticaret Hesabına borçlandırılmış, oysa yıl sonunda elde edilen hisse senedi İşlem Hesabı'nın kredi tarafına ve aynı zamanda Bilançanın aktif tarafına da konulmuştur. .

Doğru çalışması için yukarıdaki noktaların sıkıca tutulması gerekir. Deneme bakiyesi içindeki kalemler yalnızca bir yere gider (İşlem Hesabı veya Kar Zarar Hesabı veya Bilanço). Bunun nedeni, Deneme Bakiyesinde görünen öğeler için çift girişin zaten tamamlanmış olmasıdır. Düzenlemeler henüz çift giriş yapmayı gerektirir ve bu nedenle iki hesap etkilenir. Bu iki hesap iki farklı yere gidecektir.

Çalışma kağıdı:

Kesin hesapları hesaplamanın özet yolu, Çalışma Sayfası olarak bilinen şeyi hazırlamaktır. Birkaç sütun, deneme dengesi rakamları için iki, ayarlamalar için başka bir set, düzeltilmiş deneme hesaplarını göstermek için üçüncü bir set, İşlem Hesabı için dördüncü, Kazanç ve Zarar Hesabı için beşinci ve Bilanço için son olarak ayarlanmış öğeler. 9 numaralı çizim bu şekilde s. 2, 44. Bu çalışmadaki ve daha önce gösterilen çalışmadaki fark, yalnızca sunumdaki gibidir.

Çizim 2:

31 Mart 2012 tarihinde yapılan A. Atmaram'ın aşağıdaki Deneme Bakiyesi'nden, 31 Mart 2012 tarihinde sona eren yıl için bir Ticaret ve Kar Zarar Hesabı ve gerekli düzeltmeleri yaptıktan sonra bir Bilanço hazırlamanız gerekmektedir. Ayrıca ayarlamalar için günlük girişleri yapın.

Düzeltmeler:

(1) 31 Mart 2012 tarihindeki hisse senedi Rs'de değerlenmiştir. 94.600.

(2) t 600'ü Bad Borç olarak yazın.

(3) Şüpheli Borçlar Karşılığı Muhtelif Borçlular için yüzde 5 oranında tutulmalıdır.

(4) Borçlulardan İndirimler için bir provizyon ve Alacaklılardan İndirimler için yüzde 2'lik bir karşılık ayırın.

(5) Mobilya ve Demirbaşlar için yıllık yüzde 5, Bitki ve Makinelerde ise yıllık yüzde 20 oranında değer düşüklüğü sağlamak.

(6) Sigorta süresi dolmamış Rs. 100.

(7) 25 Mayıs 2012 tarihinde Godown ve Rs değerinin stoğunda bir yangın meydana geldi. 5.000 imha edildi. Tamamen sigortalıydı ve Sigorta Şirketi bu talebi tam olarak kabul etti.

Çözüm:

Çizim 3:

Bay P. Patel, perakende işlerini sürdürmekte ve 31 Mart 2012 tarihinde deneme dengesi aşağıdaki gibidir:

Aşağıdaki bilgileri dikkate alarak 31 Mart 2012 tarihli İşlem ve Kar ve Zarar Hesaplarını ve bu tarihte olduğu gibi Bilançoyu hazırlayın:

1. Muhtelif Borçlular bir Rs kalemi içermektedir. Mal sahibine verilen mallar için 250 ve R’nin bir maddesi. 600 iflas etmiş bir müşteriden dolayı.

2. Şüpheli borçların karşılığı, Muhtelif Borçluların yüzde 5'inde tutulmalıdır.

3. Dükkandaki değişikliklerin beşte biri iptal edilecektir.

4. Rs değerinde ürünler. 1.000 kişi ateş tarafından imha edildi ve Sigorta Şirketi R taleplerini kabul etti. Sadece 700.

5. Alacak Bonoları, Rs için şerefsiz bir senet notu içerir. 2650.

6. Yıl sonunda hisse senedi Rs oldu. 60.520.

7. Müşterinin Rs'yi kontrol ettiği bankadan gelen bir ima. Kitaplardan 1000'inin şerefsizce girilip girilmediği hala açık.

Çözüm:

Not:

Unutulmaması gereken bir husus, Amortisman, Ön Ödemeli Sigorta, Tahakkuk Edilen Kira ve Ödenmemiş Ücretlerin hepsinin Deneme Bakiyesinde görünmesidir. Bu nedenle bu konuda çift giriş zaten tamamlanmıştır. Dolayısıyla, mobilya ve kira ve ücretlere ilişkin yükümlülükler, herhangi bir düzeltme yapılmadan Bilançoda görünecektir.

Notlar:

(1) Ateşle tahrip olmuş eşyalar, Rs. 1.000 işlem hesabına yatırılır. Bundan, Rs. 700, sigorta şirketlerinden ve Rs'den geri kazanılabilir. 300, Kar ve Zarar Hesabına borçlanan bir zarardır.

(2) Dört aydır borcunun D. Pathan'a ilgisi var.

(3) Muhtelif borçlular toplam Rs. Aşağıdaki gibi 41.000:

Çizim 4:

Lalubhai Ladakchand kitaplarından çıkarılan aşağıdaki Deneme Bakiyesi'nden, 31 Mart 2012 tarihinde sona eren yıl için bir Ticaret ve Kar ve Zarar Hesabı ve bu tarihte bir Bilanço hazırlayın.

Arazi ve Binalarda% 2½ oranında ücret amortismanı; Tesis ve Makinelerde% 10, Mobilya ve Fikstürde% 10. Kötü Borçlar İçin Muhtelif Borçlulara yüzde 5 oranında karşılık ayırın. Banka Rs için bir çek olduğunu ima etti. Bir müşteriden alınan 800 kişiyi reddetti. Müşterinin zorluğu var ve taleplerinin% 60'ını ödeyebilmesi bekleniyor.

Aşağıdaki süresi dolmamış tutarları ileriye taşıyın:

Rs Tutarlı Ticari Giderler. 430 henüz ödenmedi. Ücretler arasında 1 Nisan 2011'de yeni makinelerin kurulumuna harcanan 500 adet yer almaktadır.

Çözüm:

Not:

Yukarıdaki deneme dengesinde dikkat edilmesi gereken özel bir nokta, kapanış stoğunun deneme dengesinde görünmesidir, bu da çifte girişin buna çoktan yapılmış olduğu anlamına gelir. (Bu, aynı zamanda ayarlanmış olarak adlandırılan Satın Alma Hesabı ile de gösterilir).

Giriş aşağıdaki gibi olmalı:

Stok Hesabı Dr. 88, 780

Satınalma hesabı 88, 780

Açılış stoğunun da Satın Alma Hesapları Borcuna devredilmiş olması gerekir. Kapanış stoku İşlem Hesabında değil Bilançoda görünecektir. Stok açılışında hiçbir yerde görünmez.

Rs'de% 5. 75.600 artı Rs'de% 40. 800.

Çizim 5:

N. Narayan'ın kitaplarından çıkarılan aşağıdaki rakamlardan, gerekli düzeltmeleri yaptıktan sonra 31 Mart 2012 tarihinde sona eren yıl için bir Ticaret ve Kar ve Zarar Hesabı ve bir Bilanço hazırlamanız gerekir:

Düzeltmeler:

(1) 31 Mart 2012 tarihinde hisse senedi Rs. 66.000.

(2) Ücretler Rs. 4.600 ve Maaşlar, Rs. 3.600 olağanüstü idi.

(3) Sigorta ön ödemeli Rs idi. 800.

(4) 31 Aralık 2011'de Rs'ye mal olan yeni bir makine kuruldu. 14.000, ancak kitaplara kaydedilmedi ve bunun için hiçbir ödeme yapılmadı. Ücretler, Rs. Kurulması için ödenen 1000, Ücret Hesabına borçlandırıldı.

(5) Gevşek araçlar Rs'de değerlendiriyordu. 31 Mart 2012 tarihinde 5, 600

(6) Tesis ve Makinaları yılda% 10 değer kaybetmek; Mobilya ve Fikstür yılda yüzde 714 ve Freehold Property yılda yüzde 2 oranında.

(7) Muhtelif Borçluların Rs. 600 kötüdür ve iptal edilmelidir.

(8) Şüpheli borçlar için muhtelif borçlulara yüzde 5, borçlularda indirim için yüzde 2, muhtelif alacaklılarda indirim için yüzde 2 rezerv bulundurun.

(9) Yönetici, bu komisyonu ödemeden önce net karın yüzde 5'ini komisyona alma hakkına sahiptir.

Çözüm:

Not:

Düzenli bir deneme dengesi verilmediği yukarıdaki gibi bir soruda, kitaplarda hiçbir fark olmadığından emin olmak veya eksik olabilecek bir rakamı tespit etmek için önce bir deneme dengesi yapmanız önerilir. Yukarıda verilen rakamlara ilişkin bir algı, satış açısından rakamın orada olmadığını göstermektedir.

Bu bilgi, aşağıda gösterildiği gibi deneme dengesi hazırlanarak tespit edilmiştir:

Not:

(1) Rs ile. 600 ek kötü borç olarak yazılacak, muhtelif borçlular R’lere düşürülecek. 26.000 hangi Rs. Şüpheli borçların karşılığı olarak 1300 gerekli olacaktır.

(2) Rs olan borçlularda% 2 oranında talep edilen iskontoların sağlanması. 26.000; bunun dışında, Kötü Borçlar Karşılığı düşülmek zorunda kalacak. Bu borçluları Rs'de bırakır. 24.700 olan% 2'si Rs'ye geliyor. 494.

(3) Rs. 1, 00, 000, Rs için satın alınan başka bir makine var. 14.000 ve 31 Aralık 2011 tarihinde Rs ek bir masrafla kurulmuştur. 1, 000. Dolayısıyla, amortisman Rs'de tam bir yıl olacaktır. 1, 00, 000 ve 3 ay boyunca Rs. 15, 000.

(4) Uçtaki gevşek aletlerin değeri sadece Rs'dir. 5, 600 ve dolayısıyla Rs. 1.400 (defter değeri ile tahmini değer arasındaki fark) amortismandır.

(5) Komisyon dikkate alınmadan net kar, Rs'ye gelir. 73.981. Bunun% 5'i yöneticiye komisyon olarak ödenir.

(6) Kredi D. Rs. 40.000, yüzde 15’e ilgi duyuyor. İlgi Rs. Bir yıl boyunca 6, 000. Sadece Rs olarak. 3, 000 kişi gerçekte alınmış, biri geri kalanı sağlamak zorunda.

Çizim 6:

Sarı'nın kitaplarından çıkarılan aşağıdaki bakiyelerden 31.3.2012 tarihinde sona eren yıl için İşlem ve Kar ve Zarar Hesabı ve bu tarihte bir Bilanço hazırlayın:

Düzeltmeler:

(a) 31.3.2012 tarihinde hisse senedi kapanış fiyatı Rs. 25, 600 (Piyasa değeri, R. 26, 200).

(b) Rs. Bay Red'e ödenecek fatura karşılığı 6.000, Bay Green'e yanlışlıkla borçlandırıldı ve çeşitli borçluların listesine dahil edildi.

(c) Satış temsilcisi Rs'ye ödenen seyahat masrafları. Mart 2012 için 5.000 kişisi kişisel hesabına borçlandırıldı ve muhtelif borçlu listesine dahil edildi.

(d) Mobilya ve teçhizat üzerindeki amortisman, paranın% 10’unda sağlanacaktır.

(e) Muhtelif borçlular için% 5 seviyesinde şüpheli borçlar sağlamak.

(f) Mal bedeli Rs. Mal sahibi tarafından 1.500 kişi kullanılmıştır. Bunun için giriş henüz geçilmedi.

(g) Maaşlar Rs'dir. Net satışlar üzerinden% 5'lik bir komisyon alma hakkına sahip olan satış temsilcisine 12.000 ödedi.

(h) Kırtasiye ücretleri Rs. 1.200, 31.3.2012 tarihinde ödenmiştir.

(i) Alımlar, 7.000 ton (açılış fiyatı) değerinde açılış stoku içerir.

(J) Satış temsilcisi, fazladan komisyonunu aldıktan sonra net kar üzerinden% 5 oranında ekstra komisyon alma hakkına sahiptir.

(k) Bilgisayar için 31.3.2012 tarihinde satın alınan ve o gün kullanılmayan amortismana gerek yoktur. [Uyarlanmış CA (Inter) Mayıs 1991]

Çözüm:

Çalışma notları:

Çizim 7:

Bay Farmer 31 Mart'a kadar hesaplar hazırlayarak pazar bahçıvanı olarak iş yapmaya devam ediyor. Sermayeye yüzde 10'luk faizle izin veriliyor, ancak cari hesapta bulunmuyor. Bahçeler mülktür ancak ayrı bir ofis kiralanmaktadır. Ticaret Hesabı, arsa, inşaat ve sabit teçhizatın maliyeti üzerinden yüzde 5 faiz oranına eşit miktarda kira bedeli ile tahsil edilecektir.

Diğer ayarlamalar aşağıdaki gibidir:

(1) 31 Mart 2012 tarihinde hazır bulunan hisse senedi aşağıdaki gibidir:

Bitkileri Yetiştirmek ve Üretmek…. Rs. 1, 41, 260

Gübre ve Gübreler… Rs. 5610

Araçlar ve Malzemeler… Rs. 13180

(2) Bina Onarım ve Amortisman Rezervi, bu onarım için borçlandırılan fiili onarımlar olan Bina ve Sabit Ekipman maliyetinin yüzde 4'üne eşit bir tutarla kredilendirilecektir.

(3) Satılan bir motorlu taşıtın defter değeri Rs idi. 31 Mart 2011 tarihinde 7.000 ve araçların amortismanı, yazılı değer üzerinden yıllık yüzde 20 oranında sağlanacaktır.

(4) Ödenmemiş aşağıdaki giderler için karşılık ayrılacaktır:

Ofis kirası, Rs. 1, 350 ve Office Sundries Rs. 1, 190; Peşin ödenen fiyatlar, Rs. 1850.

(5) Araç çalıştırma masrafları (amortisman vb. Dahil) taşıma işleminin bir çeyreğine kadar ve taşıma işleminin yapıldığı bakiyeye kadar ödenmelidir.

(6) Çiftçi, Rs'den bir maaş alır. Yılda 12.000, bahçelerin üçte ikisine ve ofise üçte biri olarak paylaştırılacak.

Aşağıdaki Deneme Bakiyesi'nden, yukarıda belirtilen düzeltmeleri dikkate alarak 31 Mart 2012 tarihinde sona eren yıl ve Bilanço için bir Ticaret ve Kar ve Zarar Hesabı hazırlayın:

Çözüm:

Notlar:

(1) Taşıma, motorlu kara taşıtları üzerindeki amortisman ve çalıştırılmalardan oluşur;

Bu, dörtte biri, yani, Rs. 10, 350, İşlem Hesabı'na cari içe aktarma ve kalan Rs. 31.050, kar ve zarar hesabına, dışa aktarılmış olarak borçlandırıldı.

(2) Alınan kira bedeli, Arazi Sahipleri, Binalar ve Ekipmanlar toplamından% 5'tir. Herhangi bir yabancıya ödenmez, bu nedenle Ticari Hesap'a borçlandırılır ve Kar ve Zarar Hesabı'na yatırılır.

(3) Satılan Motorlu Taşıtın bedeli Rs idi. 7.000 eksi Rs. Altı ay boyunca 700 amortisman, yani Rs. 6300. Fiyat Rs gerçekleştirdi. 10, 500. Dolayısıyla, satışta kar, Rs. 4, 200.

Çizim 8:

Dhanvantari Sağlık Hastanesi yoğun bir bakım ünitesini işletmektedir. Bu amaçla, aylık Rs.1 lakh kirası olan bir bina kiraladı. Birim, tamirat ve bakım masraflarını kendisi üstlenmeyi taahhüt etmiştir.

Ünite 50 yataktan oluşur, ancak durum Rs ücretini gerektirdiğinde 5 yatak daha kolayca yerleştirilebilir. Günlük yatak başına 50.

2010-2011 döneminde, birimin sadece 120 gün boyunca 50 hastanın tam kapasitesine sahip olduğu ve bu günlerde yapılan ilave yataklar için toplam kira ücretinin Rs olduğu anlaşılmıştır. 40.000 kişi ve birim 80 gün daha işgal etmiş durumda.

Birim, katılmakta olan hasta sayısına ve harcadıkları zamana bağlı olarak ücret ödenen uzman doktorlarla anlaşma yaptı; 2010-2011 döneminde, onlara ödenen toplam ücret Rs olarak hesaplandı. Ayda 2 lakh. Yıl için diğer harcamalar aşağıdaki gibidir:

Kadrolu eleman:

Her ikisi de maaşlı iki asistan doktor. Ayda 10.000

Sekiz hemşire, her biri Rs. Ayda 3.000

Dört koğuş, her biri bir maaş maaşına. Ayda 1500

Ünite toplam Rs geri kazanmıştır. Her hastadan ortalama olarak günde 1.000. Kapıcı ve diğer hizmetlerin maliyeti, hasta günlerinin sayısına bağlı olarak değişkendir.

31 Mart 2011 tarihinde sona eren yıl için bir gelir tablosu hazırlayın ve birim tarafından yapılan hasta günü başına karı belirtin. Ayrıca ünitenin bozulmaması için gereken hasta günü sayısını hesaplayın.

Eğer ünite a) Rs ilaçlarını bağışladıysa, gelecek yıl için dergi girişlerini geçin. 2, 50, 000 ve b) Rs giderlerini ilaçlamaktadır. Yıl için 8, 50, 000 Rs için ilaçlar içerir. 50.000 bağış yoluyla aldı.

[Uyarlanmış CA (Final) Mayıs 2000]

Çözüm:

2010-11'deki Hasta-Gün Sayısı:

Üretim Hesabı:

Mal üreten bir endişe, toplam çıktının üretim maliyetini belirlemek ister. (1) Mamul malların stoklarını (hem açılış hem de kapanış) ve (2) üretimle bağlantılı harcamaların bir kısmıyla ilgilendiği için olağan Ticaret Hesabının üretim mallarının maliyetini gösterme yeteneğine sahip olmadığı anlaşılacaktır. Makine amortismanı ve onarımı gibi genellikle Kar ve Zarar Hesabı'na borçlandırılır.

Bu nedenle, bazı kaygılar, fabrikada, mal üretimi ile ilgili tüm masraflardan borçlanacak olan bir 'Üretim Hesabı' hazırlar. Bunun etkisi, tesis ve makinelere yapılan amortisman ve onarımların, Kar ve Zarar Hesabı yerine Üretim Hesabı'na borçlandırılmasıdır.

Hammadde stoklarının ve yarı mamul malların değerine göre ayarlanan bu giderlerin toplamı, mali dönemde verimin toplam maliyetini gösterecektir. Bu rakam, alışılmış şekilde elde edilen brüt karı gösterecek olan İşlem Hesabı borçlarına aktarılır. (Not — Bitmiş Stoklar, Üretim Hesabı'nda değil, Ticaret Hesabı'nda görünecektir.)

Bir üretim endişesinde, herhangi bir zamanda bitmemiş veya yarı bitmiş bir iş olacaktır. Buna süreç devam ediyor veya devam eden çalışma deniyor. Malzeme stoğu veya mamul mal gibi bir varlıktır. Başlangıçta devam etmekte olan işin değeri açılış hesabına Üretim Hesabı'na borçlandırılır. Süreçteki işin değeri, bu hesaba, kapanış stoku olarak yatırılır ve ardından Bilançoda gösterilir.

Tüketilen hammaddeler için bir rakam gösterilmesi gelenekseldir. Bu, hammadde açılış stokuna alımlar ekleyerek ve oradaki hammadde kapanış stokunu düşerek yapılır. Böylece:

Bir imalat hesabının normal nihai hesaplara nasıl uyduğunu gösteren bir örnek verilmiştir.

Çizim 9:

Aşağıdaki Deneme Dengesi'nden, 31.03.2012 tarihinde sona eren yıl için Üretim Hesabı, Ticaret ve Kar ve Zarar Hesabı ve o tarihte olduğu gibi Bilanço hazırlayın: