Esnek Bütçe: Önemi ve Hazırlama Yöntemleri

Esnek Bütçe: Önemi ve Hazırlama Yöntemleri!

Yeminli Mali Müşavir Enstitüsü, İngiltere, esnek bir bütçeyi (kayan ölçek bütçesi olarak da adlandırılır) bütçe olarak tanımlamaktadır; bu da, sabit, değişken maliyetler arasındaki davranış farkını, çıktı, ciro veya diğer değişken faktörlerle ilgili olarak fark ederek çalışan sayısı gibi dalgalanmalarla uygun şekilde değişecek şekilde tasarlanmıştır.

Bu nedenle esnek bir bütçe, farklı faaliyet seviyeleri için farklı bütçelenmiş maliyetler sağlar. Sabit, yarı değişkenler ve değişken arasındaki tüm giderlerin akıllı bir şekilde sınıflandırılmasından sonra esnek bir bütçe hazırlanır, çünkü böyle bir bütçenin faydası, giderlerin sınıflandırılabileceği kesinliğe bağlıdır.

Esnek bütçeler, belirtilen her bir çıktı seviyesini elde etmek için makul olarak gerekli olan gider miktarını temsil eder. Başka bir deyişle, esnek bütçe kontrol sistemi altında verilen ödenekler, her bir çıktı düzeyinde hangi maliyetlerin olması gerektiğinin standartları olarak işlev görmektedir.

Böyle bir bütçe aşağıdaki durumlarda öngörülmektedir:

1. Yıl içindeki faaliyet seviyesinin, endüstrinin mevsimsel yapısından veya talepteki farklılıklar nedeniyle dönemden döneme değişmesi.

2. İşin yenisi olduğu ve talebi öngörmenin zor olduğu yerler.

3. Yüklenicinin, malzeme, işçilik, tesis kapasitesi vb. Gibi bir üretim faktörü yetersizliğinden muzdarip olduğu yerlerde Faaliyet düzeyi, böyle bir üretim faktörünün mevcudiyetine bağlıdır.

4. Bir endüstrinin modadaki değişimlerden etkilendiği yerler.

5. Satışlarda genel değişikliklerin olduğu yerler.

6. İş birimlerinin yeni ürünler sunmaya devam ettiği veya ürünlerinin tasarımında sıklıkla değişiklik yaptığı yerler.

7. Endüstrilerin devreye girdiği yer, gemi yapımı gibi işleri sipariş etmek.

Esnek Bütçenin Yararı (veya Önemi):

Esnek bütçenin temel önemi, çeşitli çıktı seviyelerine uygun harcamaları yansıtmasıdır. Esnek bir bütçe ile oluşturulan harcama, ulaşılan belirli bir faaliyet düzeyi için geçerli bütçelenmiş düzey ile yapılan fiili harcamaların karşılaştırılması için uygundur.

Aşağıdaki hususlar esnek bütçenin faydasını veya önemini göstermektedir:

1. Esnek bütçe, bütçelenmiş ödeneklerin gerçek maliyetle mantıklı bir karşılaştırmasını, yani benzer bir baz ile karşılaştırmasını sağlar.

2. Esnek bütçe operasyonel gerçekleri hesaba katar ve kontrol işlevini ve kar planlamasını kolaylaştırır. Karşılaştırma konusunda dengeli bir bakış açısı sağlar. Esnek bütçe hazırlanırken, fiili faaliyetteki gerçek maliyet, fiili faaliyetteki bütçelenmiş maliyetle, yani iki temelde benzer şekilde karşılaştırılır.

3. Esnek bütçe değişkenlik kavramını tanır ve harcamaların gerçek harcamalarla mantıklı bir şekilde kontrol edilmesini sağlar.

4. Esnek bütçe ile her türlü faaliyet için bütçelenmiş maliyet belirlemek mümkündür.

5. Esnek bir bütçe, bütçe kontrolünde çok yararlıdır çünkü faaliyet seviyesindeki değişikliklere tekabül eder.

6. Bölüm başkanlarının performansının değerlendirilmesinde yardımcı olur, çünkü performansları kurum tarafından ulaşılan faaliyet seviyesine göre değerlendirilebilir.

7. Farklı faaliyet seviyelerinde maliyet belirleme mümkündür, çünkü çeşitli faaliyet seviyeleri için esnek bir bütçe hazırlanır.

8. Fiyat tespitinde ve tekliflerin gönderilmesinde yardımcı olur.

Sonuç olarak, esnek bir bütçe daha kullanışlı, esnek ve pratiktir.

Esnek Bütçelerin Hazırlanması:

Esnek bir bütçe hazırlamanın üç yöntemi vardır:

1. Tablo Yöntemi veya Çoklu Aktivite Yöntemi.

2. Grafik Yöntemi.

3. Formül Yöntemi veya Oran Yöntemi.

1. Tablo Yöntemi :

Bu yönteme göre, yatay sütunlarda farklı aktivite veya kapasite seviyeleri gösteren farklı aktivite seviyeleri için esnek bir bütçe ve dikey sütunlarda farklı aktivite veya kapasite seviyelerine karşı bütçelenmiş rakamlar için esnek bir bütçe hazırlanmaktadır.

Giderler genellikle değişken, yarı değişken ve sabit olmak üzere üç gruba kaydedilir. Özellikle esnek bütçede yer almayan herhangi bir faaliyet düzeyi için bütçelenmiş rakamlar enterpolasyon ile elde edilebilir.

Esnek bir bütçe örneği aşağıdaki gibi olabilir:

Grafik Yöntemi:

Bu yöntemde, farklı faaliyet seviyeleri için, harcamalar değişken, yarı değişken ve sabit olmak üzere üç kategoriye ayrılarak giderlerin tahmini yapılır. Tahmini giderler, Y ekseninde bir grafik kağıdına çizilir ve aktivite düzeyi, X ekseninde çizilir. Elde edilen faaliyet seviyesine karşılık gelen bütçelenmiş harcamalar grafikten okunabilir ve bölüm başkanlarının performansı değerlendirilebilir.

Formül Yöntemi veya Oran Yöntemi:

Bu yöntem uyarınca, beklenen normal aktivite seviyesi için bir bütçe hazırlanır ve aktivite birimi başına değişken maliyet belirlenir.

Belirli bir faaliyet düzeyi için izin verilen gider bütçesi aşağıdaki gibi olacaktır:

Sabit maliyet + (Fiili faaliyet birimi x faaliyet birimi başına değişken maliyet)

Örneğin, normal bir% 80 faaliyet düzeyi için genel gider bütçesi 90.000 Rs'dir. Harcama bütçesinin sabit maliyet 50.000 Rs ve değişken giderler 40.000 Rs'den oluştuğunu varsayalım, ardından% 1 faaliyet başına değişken maliyet 500 Rs'dir (yani, 40.000 Rs / 80).

Gerçek faaliyet seviyesinin% 75 olduğunu varsayalım, izin verilen harcama bütçesi şöyle olacaktır:

50, 000 (sabit) + 75 x Rs 500 (değişken) = Rs 87, 500.

Temel Bütçeler:

Temel bir bütçe, uzun bir süre boyunca değişmeden kullanılmak üzere hazırlanan bir bütçe olarak tanımlanmıştır. Bu, mevcut koşulları dikkate almaz ve standart koşullar altında ulaşılabilir olabilir.

Mevcut Bütçeler:

Mevcut bir bütçe, mevcut koşullarla ilgili olan ve kısa bir süre boyunca kullanıma hazırlanan bir bütçe olarak tanımlanabilir. Bu bütçe, temel bir bütçeden daha kullanışlıdır, çünkü koyduğu hedef mevcut koşullara göre düzeltilecektir.

Uzun Vadeli Bütçeler:

Uzun vadeli bir bütçe, bir yıldan uzun süreler için hazırlanmış bir bütçe olarak tanımlanabilir. Bu bütçeler iş tahmininde ve ileriye dönük planlamada yardımcı olur. Sermaye Harcama Bütçesi ve Araştırma ve Geliştirme Bütçesi, uzun vadeli bütçelerin örnekleridir.

Kısa Vadeli Bütçeler:

Bu bütçe, bir yıldan daha kısa bir süre için hazırlanan ve kontrol amacıyla yönetim seviyelerini düşürmek için çok yararlı bir bütçe olarak tanımlanmaktadır. Bu tür bütçeler, uzun süreler boyunca öngörülmesi zor olan eğilim olan bu faaliyetler için hazırlanmıştır. Nakit bütçesi ve maddi bütçe kısa vadeli bütçelere örnektir.